Главные изменения с 2023 года для бухгалтеров

В 2023 году произойдут существенные изменения, которые серьезно повлияют на работу бухгалтеров.

Новый СФР

С 2023 года больше не будет ПФР и ФСС как отдельных структур — их объединили в общий Социальный фонд (законы от 14.07.2022 г. № 236-ФЗ, № 237-ФЗ).

В его ведении находятся только страхвзносы «на травматизм». По ним работают те же правила исчисления и уплаты, а также тарифы, которые применялись и в 2022 году (Закон от 19.12.2022 г. № 517-ФЗ). Остальные страхвзносы администрирует ИФНС — через их уплату на единый налоговый счет.

Правила начисления страхвзносов на ОПС, ОМС и ВНиМ значительно скорректировали:

• единая предельная база для начисления этих страхвзносов — в 2023 году 1 917 000 руб. (Постановление Правительства от 25.11.2022 г. № 2143);
• единый тариф для этих страхвзносов — 30% в пределах базы и 15,1% сверх нее (льготные тарифы для субъектов МСП, IT-компаний и иных льготных категорий не изменились);
• больничные и декретные для работников на ГПХ договорах — они смогут их получать. Однако для получения пособий в 2023 году нужно, чтобы за сотрудника было уплачено не меньше 4 833,72 руб. страхвзносов на ВНиМ в 2022 году (ст. 2 Закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ, Письмо Минтруда от 05.08.2022 г. № 17-1/В-103).

Работодатели должны уплачивать все страхвзносы и за работников на ГПХ договорах, и за временно пребывающих иностранных работников. Ставки такие же, как и для других сотрудников (ст. 425 НК).

Другое важное изменение — новые правила сдачи отчетности. СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, СИоЗП, а также 4-ФСС отменены. Вместо них работодатели будут отчитываться таким образом:

• в ИФНС — каждый месяц сдавать персонифицированные сведения о физлицах и каждый квартал представлять РСВ;
• в СФР — отчет ЕФС-1 с разной периодичностью (каждый месяц, квартал, год) в зависимости от сдаваемого раздела или подраздела (они заменяют отмененные формы). По новому отчету работодатели ориентируются на Постановление ПФР от 31.10.2022 г. № 245п.

Новый метод уплаты налогов и страхвзносов — ЕНП

С 2023 года регламентирован новый метод перечисления налогов и страхвзносов — единый налоговый платеж (Закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ).

Компании и ИП уплачивают большинство налогов через одно платежное поручение и в нем указывают только одного получателя — Межрегиональную ФНС в г. Тула и общий КБК — 18201061201010000510. Когда средства поступают на единый налоговый счет (ЕНС), ИФНС сама распределяет их в такой последовательности: недоимки, затем текущие платежи, потом пени, далее проценты и в последнюю очередь штрафы (п. 8 ст. 45 НК). Сведения для зачета ИФНС получает от налогоплательщика из налоговых документов — деклараций, отчетов, уведомлений о рассчитанных суммах.

Уведомление нужно передать до 25-го числа месяца оплаты, а перечислить деньги до 28-го числа. Именно из уведомления инспекторы поймут, какую сумму требуется зачесть.

Как считать НДФЛ работодателям

С 2023 года НДФЛ требуется удерживать при выплате любого дохода, в т.ч. с аванса (ст. 223 НК). Последний день месяца больше не считается датой получения дохода — это правило действовало до конца 2022 года.

НДФЛ можно уплачивать раз в месяц или же сразу после выплаты каждого дохода. И в этом случае обязательно нужно подавать уведомления — если есть желание перечислить сумму заранее, требуется проинформировать ИФНС о рассчитанном НДФЛ.

Новые сроки перечисления НДФЛ:

• при удержании с 23-го числа предыдущего месяца по 22-ое число текущего месяца — до 28-го числа текущего месяца;
• при удержании с 1 по 22 января — до 28 января;
• при удержании с 23 по 31 декабря — до последнего рабочего дня в декабре.

Новые лимиты и уплата УСН через ЕНП

Для плательщиков УСН ввели новые лимиты по доходам. Для применения права использовать УСН запрещается превышать ограничение в 251,4 млн. руб. Когда доход станет больше 188,55 млн. руб., субъекту нужно будет рассчитать налог по более высоким ставкам.

Платить УСН с 2023 года нужно будет через ЕНП и в новые сроки (п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК):

Кто может применять АУСН

АУСН — это автоматизированная УСН, т.е. ее облегченный вариант. Ее могут применять только компании и ИП из Москвы и Московской области, Татарстана и Калужской области (Закон от 25.02.2022 г. № 17-ФЗ).

Перейти на АУСН разрешается не позже 30-ти дней после постановки бизнеса на учет или же со следующего года. Для применения АУСН требуется соблюдать такие ограничения:

• выручка до 60 млн. руб.;
• число сотрудников за месяц (налоговый период) до 5 чел.;
• отсутствие филиалов и обособленных подразделений;
• запрет на совмещение с иными системами налогообложения.

Ставки по АУСН:

• при объекте «доходы» — 8%;
• при объекте «доходы минус расходы» — 20% и при этом минимальный налог — 3%.

При АУСН не требуется уплачивать страхвзносы за работников и ИП. Однако есть обязательный платеж — взнос «на травматизм» в фиксированной сумме 2 217 руб. в год за всю организацию, а не за каждого сотрудника (Постановление Правительства от 25.11.2022 г. № 2146).

Изменения по МРОТ и прожиточному минимуму

Размер федерального МРОТ с 2023 года увеличен до 16 242 руб., однако региональные органы власти могут установить и более высокое значение (ст. 133.1 ТК). Проверить региональный МРОТ можно на сайтах городской или районной администрации.

Когда оплата труда работника ниже МРОТ, ее требуется пересчитать с января 2023 года и доплатить до МРОТ. Также показатель минималки необходим при исчислении пособий по болезни.

Прожиточный минимум с 2023 года также увеличен (Закон от 05.12.2022 г. № 466-ФЗ):

Освобождение бизнеса от проверок

В 2023 году также действует мораторий на неналоговые проверки по многим компаниям и ИП. Плановые проверки будут осуществляться лишь по компаниям с категорией чрезвычайно высокого и высокого риска (Постановление Правительства от 01.10.2022 г. № 1743).

Когда организация не считается опасным производственным объектом II класса опасности и гидротехническим сооружением II класса, ее проверять не будут. Это относится к проверкам:

• по закону о госнадзоре и муниципальном контроле от 31.07.2020 г. № 248-ФЗ;
• по закону о защите прав юрлиц и ИП от 26.12.2008 г. № 294-ФЗ.

Субъектов предпринимательства исключат из плана проверок по указанным законам. Однако нужно учитывать, что плановые налоговые проверки не отменили.